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L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est le prélèvement le plus important du système fiscal espagnol et celui qui rapporte le plus de recettes aux caisses publiques. Bien qu’il concerne des millions de salariés, de travailleurs indépendants et de retraités, il demeure l’un des concepts économiques les plus mal compris de notre quotidien.
Des phrases courantes comme « je ne veux pas d’augmentation de salaire car je vais changer de tranche et toucher moins net » témoignent d’une méconnaissance généralisée du principe de progressivité marginale qui régit la conception de l’impôt.
1. Démystifier le grand mythe : comment fonctionne la progressivité
L’IRPF n’est pas un pourcentage unique appliqué à l’ensemble de vos revenus. Il fonctionne par tranches échelonnées : chaque taux d’imposition ne frappe que la portion de revenu qui tombe strictement à l’intérieur de cette tranche précise.
Si vous gagnez 20 201 € par an et que la tranche change à 20 200 €, le taux d’imposition supérieur ne s’applique pas sur les 20 201 €, mais uniquement sur le dernier euro gagné. Par définition mathématique, gagner davantage en brut se traduit toujours par la perception d’un montant net plus élevé.
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2. Structure duale : tranche de l’État et tranche régionale
L’IRPF est un impôt partiellement cédé aux Communautés autonomes. Le barème final appliqué à chaque contribuable résulte de l’addition de deux tableaux :
- Le barème de l’État (50 % de l’impôt) : Fixé par le gouvernement espagnol de manière homogène pour l’ensemble du territoire national (avec des régimes foraux propres au Pays basque et en Navarre).
- Le barème régional (50 % de l’impôt) : Régi par chaque Parlement régional, ce qui fait qu’un salarié touchant le même salaire brut sera imposé différemment selon qu’il vit à Madrid, en Galice, en Andalousie ou en Catalogne.
3. Les tranches générales du barème de l’État et du barème régional de référence
| Tranche de base imposable | Taux de l’État | Taux régional de réf. | Taux marginal total approx. |
|---|---|---|---|
| De 0 € à 12 450 € | 9,50 % | 9,50 % | 19,00 % |
| De 12 450 € à 20 200 € | 12,00 % | 12,00 % | 24,00 % |
| De 20 200 € à 35 200 € | 15,00 % | 15,00 % | 30,00 % |
| De 35 200 € à 60 000 € | 18,50 % | 18,50 % | 37,00 % |
| De 60 000 € à 300 000 € | 22,50 % | 22,50 % | 45,00 % |
| Plus de 300 000 € | 24,50 % | 22,50 % | 47,00 % |
*Note : les Communautés autonomes peuvent augmenter ou réduire leurs taux marginaux, de sorte que le taux maximal oscille entre 45 % et plus de 50 % selon la région.
4. Base imposable générale vs base imposable de l’épargne
Tous les revenus ne sont pas imposés selon le même tableau. La loi sur l’IRPF répartit l’argent dans deux grandes catégories fiscales :
- Revenus du travail et revenus généraux : Salaires des employés, bénéfices des travailleurs indépendants, pensions publiques et loyers de biens immobiliers. Ils sont imposés selon les tranches progressives générales du tableau précédent (de 19 % à 47 %+).
- Revenus de l’épargne : Plus-values réalisées lors de la vente d’actions, de parts de fonds d’investissement, de cryptomonnaies ou de biens immobiliers, ainsi que les intérêts des comptes bancaires et les dividendes. Ils sont imposés selon un barème propre, plus réduit :
- Jusqu’à 6 000 € : 19 %
- De 6 000 € à 50 000 € : 21 %
- De 50 000 € à 200 000 € : 23 %
- De 200 000 € à 300 000 € : 27 %
- Plus de 300 000 € : 28 %
5. Retenues sur la fiche de paie vs liquidation de la déclaration de revenus
La retenue que votre entreprise prélève chaque mois sur votre fiche de paie n’est pas l’impôt en lui-même : il s’agit d’un acompte anticipé estimé en fonction de votre situation familiale (renseignée dans le formulaire 145). Au printemps, lors de l’établissement de la déclaration de revenus, votre montant d’impôt réellement dû est calculé :
- Si l’entreprise vous a trop retenu au cours de l’année, le fisc vous rembourse la différence.
- Si l’entreprise vous a trop peu retenu (par exemple, parce que vous avez deux employeurs avec des contrats temporaires), c’est à vous de payer pour régulariser la situation.
« Que le fisc vous rembourse de l’argent lors de la déclaration de revenus n’est pas un cadeau de l’État : cela signifie simplement que vous lui avez prêté de l’argent gratuitement, à 0 % d’intérêt, pendant douze mois, à cause d’une retenue excessive sur votre fiche de paie. »